Vnitrostátní revers-charge, aneb ve stavebnictví bez DPH čili režim přenesení daňové povinnosti
21.12.11Základní rozhodovací schéma by mohlo být toto
a) poskytujete stavební práce v České republice a jste plátce DPH ?
NE - můžete zůstat v klidu (pokud neobchodujete s odpadem, emisními povolenkami, nedodáváte zlato)
ANO - podívejte se do číselníku Klasifikace produkce vydaného Českým statistickým úřadem (CZ-CPA) a na konkrétní kód CZ-CPA 41-43, v podobě platné k 1.1.2008 (viz níže, pozor v kódu 43 jsou i různé dodání zboží s montáží)
b) našli jste svou činnost v CZ-CPA 41-43 ?
NE - stejný postup jako dosud
ANO - pokračujte dále
c) je Váš zákazník plátce DPH ?
NE - úplně stejný postup jako dosud (zákazníkem je patrně občan, nebo podnikatel neplátce DPH)
ANO ¨- pokračujte dále
d) použije zákazník stavební práce v rámci své ekonomické činnosti ?
NE - úplně stejný postup jako dosud (např. podnikatel pro svou soukromou potřebu, nebo neziskovka pro svou hlavní činnost, obec pro své osvobozené činnosti, obec pro výkon veřejné správy ...)
ANO - zde vyfakturujete svou činnost bez DPH, pouze v základu daně, uvedete sazbu a upozornění, že jste použili tento zvláštní režim
NEVÝHODY
◦budete muset věnovat větší pozornost dokladům, které vystavujete, ale i těm které dostáváte od svých subdodavatelů (mohou být špatně a Vy podstoupíte menší riziko pokud je necháte včas předělat)
◦přestože dodavatel uvedl na dokladu špatnou sazbu, není povinnost se jí řídit, Vaše odpovědnost
VÝHODY
◦zjednodušší se CASH-FLOW, ubyde totiž platba DPH státu, popřípadě čekání na vrácení nadměrného odpočtu
◦jste subdodavatel pro větší stavební firmu, které vyfakturujete svou subdodávku a oni Vám nezaplatí, dříve byste museli odvést DPH i když jste neobdrželi ani korunu, ale v tomto novém režimu se Vás povinnost odvést DPH z vystavených faktur už netýká, pokud vedete daňovou evidenci, nejsou daňové dopadu už vůbec žádné, pokud vedete podvojné účetnictví, tak řešíte jen daň z příjmů, tam si můžete pomoci zákonnými opravnými položkami k nezaplaceným pohledávkám.
◦nový režim dopadá i na zálohy ve stavebnictví, a to tak, že od 1.1.2012 se jich DPH netýká, není povinnost vystavit daňový doklad k platbě přijaté předem (k záloze)
Většina výhod je na straně státu, který zamýšlí zamezit zneužívání mrtvých firem k vystavování dokladů, vystavování fiktivních dokladů různými "podnikateli". Prostě najednou zmizí daňové úniky týkající se DPH ve stavebnictví. Podvody zasáhnou už jen daň z příjmů, kde má FU více času na včasný zásah.
PROBLÉMY
◦odběratel použije stavební práce pro soukromou potřebu (přestože je plátcem DPH), nebo je použije z části a Vám o tom neřekne. Pro tento případ by bylo dobré ve smlouvě o dílo nebo samostatném dokumentu si nechat potvrdit, že Vaše výkony použije dále v rámci své ekonomické činnosti, v pozici osoby povinné k dani.
◦odběratel použije stavební práce pro své osvobozené ekonomické činnosti (nebo částečně, pak je to stále v režimu přenesení, ale odpočet se uplatní jen z části)
◦dodavatel Vám vystaví normální daňový doklad, přestože měl použít zvláštní režim, v tomto případě z něj nemůžete uplatnit nárok na odpočet
◦MF ČR uveřejnilo na svých stránkách pokyn k postupu dle §92e v němž uvedlo příklady činností, které nespadají do režimu přenesení daňové povinnosti
◦
vrtné práce související s těžbou ropy a zemního plynu (09.10.11)
◦
zkušební vrty během důlní činnosti (09.90.1)
◦
instalace elektromotorů, generátorů a transformátorů v elektrárnách (33.20.50)
◦
údržba a opravy průmyslových kotlů (33.12.14)
◦
instalace, opravy a údržba průmyslových klimatizačních a chladících zařízení (33.12.18, 33.20.29)
◦
čištění komínů (81.22.13)
◦
montáž volně stojícího nábytku (95.24.10)
◦
pronájem lešení nezahrnující jeho postavení a demontáž (77.32.10)
◦
prefabrikované stavební dílce z betonu (23.61.12)
◦
beton připravený k lití (23.63.10)
◦
půjčování stavebních strojů a vybavení bez obsluhy (77.32.10)
◦
instalace průmyslových strojů a zařízení (33.2), instalace parních kotlů (kromě kotlů pro ústřední topení),
instalace potrubních systémů v průmyslových závodech (33.20.11), instalace kancelářských a účetnických strojů (33.20.21)
◦
sanace a čištění zeminy, vody, vzduchu a budov (39.00.1)
◦
architektonické a inženýrské služby; technické zkoušky a analýzy (71)
◦
služby související s úpravou krajiny (81.30.10)
◦ bude docházet ke sporům v konkrétních případech, například:
◦týká se to dodání zboží na stavbu?
◦půjčování stavebních strojů bez obsluhy nebo s obsluhou?
◦montáž vestavěných skříní ?
◦zemní práce na zahradě a při stavbě bazénu ?
Tento mechanismus je podobný režimu, který se používá při dodání zboží, služeb do EU a pořízení zboží, služby z EU. Také dostanete doklad bez spočítané DPH a odvedení je na Vás. Proto název "vnitrostátní revers-charge".
Seznam dokladů, které se tohoto režimu týkají jste povinni poslat elektronicky v termínu pro podání přiznání k DPH. Lze to provést před datovou schránku, webové stránky MF ČR (tzv. EPO) nebo přímo z účetního programu. Pro tyto případy Vám nabízíme jak poradenství a zpracování účetnictví, tak i odeslání všech informací na FU na základě plné moci. (mob. 603 859 361)
Níže uvádím kopii údajů z CZ-CPA 41-43
F STAVBY A STAVEBNÍ PRÁCE
41 Budovy a jejich výstavba
41.0 Budovy a jejich výstavba
41.00 Budovy a jejich výstavba
41.00.1 Bytové budovy
41.00.10 Bytové budovy
41.00.2 Nebytové budovy
41.00.20 Nebytové budovy
41.00.3 Výstavba bytových budov (nové stavby, přístavby, přestavby a renovace)
41.00.30 Výstavba bytových budov (nové stavby, přístavby, přestavby a renovace)
41.00.4 Výstavba nebytových budov (nové stavby, přístavby, přestavby a renovace)
41.00.40 Výstavba nebytových budov (nové stavby, přístavby, přestavby a renovace)
42 Inženýrské stavby a jejich výstavba
42.1 Silnice a železnice a jejich výstavba
42.11 Silnice a dálnice a jejich výstavba
42.11.1 Dálnice, silnice, ulice a jiné cesty pro vozidla a pěší a letištní dráhy
42.11.10 Dálnice, silnice, ulice a jiné cesty pro vozidla a pěší a letištní dráhy
42.11.2 Výstavba dálnic, silnic, ulic a jiných cest pro vozidla a pěší a letištních drah
42.11.20 Výstavba dálnic, silnic, ulic a jiných cest pro vozidla a pěší a letištních drah
42.12 Železnice a podzemní dráhy a jejich výstavba
42.12.1 Železnice a podzemní dráhy
42.12.10 Železnice a podzemní dráhy
42.12.2 Výstavba železnic a podzemních drah
42.12.20 Výstavba železnic a podzemních drah
42.13 Mosty a tunely a jejich výstavba
42.13.1 Mosty a tunely
42.13.10 Mosty a tunely
42.13.2 Výstavba mostů a tunelů
42.13.20 Výstavba mostů a tunelů
42.2 Inženýrské sítě a jejich výstavba
42.21 Inženýrské sítě pro kapaliny a plyny a jejich výstavba
42.21.1 Inženýrské sítě pro kapaliny a plyny
42.21.11 Dálková potrubí pro kapaliny a plyny
42.21.12 Místní potrubí pro kapaliny a plyny
42.21.13 Zavlažovací systémy (kanály); vodovodní řady a potrubí; úpravny vod, čistírny odpadních vod a přečerpávací stanice
42.21.2 Výstavba inženýrských sítí pro kapaliny a plyny
42.21.21 Výstavba dálkových potrubí pro kapaliny a plyny
42.21.22 Výstavba místních potrubí (vč. pomocných prací) pro kapaliny a plyny
42.21.23 Výstavba zavlažovacích systémů (kanálů), vodovodních řadů a potrubí, úpraven vod, čistíren odpadních vod a přečerpávacích stanic
42.21.24 Vrtání studní a výstavba septiků
42.22 Inženýrské sítě pro elektřinu a telekomunikace a jejich výstavba
42.22.1 Inženýrské sítě pro elektřinu a telekomunikace
42.22.11 Dálkové elektrické a komunikační sítě
42.22.12 Místní elektrické a komunikační sítě
42.22.13 Elektrárny
42.22.2 Výstavba inženýrských sítí pro elektřinu a telekomunikace
42.22.21 Výstavba dálkových elektrických a komunikačních sítí
42.22.22 Výstavba místních elektrických a komunikačních sítí
42.22.23 Výstavba elektráren
42.9 Ostatní inženýrské stavby a jejich výstavba
42.91 Vodní díla a jejich výstavba
42.91.1 Pobřežní a přístavní stavby, přehrady, hráze a jiné hydromechanické stavby
42.91.10 Pobřežní a přístavní stavby, přehrady, hráze a jiné hydromechanické stavby
42.91.2 Výstavba pobřežních a přístavních staveb, přehrad, hrází a jiných hydromechanických staveb
42.91.20 Výstavba pobřežních a přístavních staveb, přehrad, hrází a jiných hydromechanických staveb
42.99 Ostatní inženýrské stavby j. n. a jejich výstavba
42.99.1 Ostatní inženýrské stavby j. n.
42.99.11 Důlní a výrobní stavby
42.99.12 Stavby pro sport a rekreaci
42.99.19 Další inženýrské stavby j. n.
42.99.2 Výstavba ostatních inženýrských staveb j. n.
42.99.21 Výstavba důlních a výrobních staveb
42.99.22 Výstavba staveb pro sport a rekreaci
42.99.29 Výstavba dalších inženýrských staveb j. n.
43 Specializované stavební práce
43.1 Demoliční práce, příprava staveniště a průzkumné vrtné práce
43.11 Demoliční práce
43.11.1 Demoliční práce
43.11.10 Demoliční práce
43.12 Příprava staveniště
43.12.1 Příprava staveniště
43.12.11 Příprava půdy a pozemku; asanační práce
43.12.12 Výkopové zemní práce a přesun zeminy
43.13 Průzkumné vrtné práce
43.13.1 Průzkumné vrtné práce
43.13.10 Průzkumné vrtné práce
43.2 Elektroinstalační, instalatérské a ostatní stavebně instalační práce
43.21 Elektroinstalační práce
43.21.1 Elektroinstalační práce
43.21.10 Elektroinstalační práce
43.22 Instalatérské, topenářské a plynařské práce
43.22.1 Instalace rozvodů vody a kanalizace, topení, ventilace a klimatizace
43.22.11 Instalace rozvodů vody a kanalizace
43.22.12 Instalace topení, ventilace a klimatizace
43.22.2 Instalace rozvodů plynu
43.22.20 Instalace rozvodů plynu
43.29 Ostatní stavebně instalační práce
43.29.1 Ostatní stavebně instalační práce
43.29.11 Izolační práce
43.29.12 Montáž (osazení) plotů, zábradlí, mříží
43.29.19 Ostatní instalační práce j. n.
43.3 Kompletační a dokončovací práce
43.31 Omítkářské práce
43.31.1 Omítkářské práce
43.31.10 Omítkářské práce
43.32 Truhlářské práce
43.32.1 Truhlářské práce
43.32.10 Truhlářské práce
43.33 Obkládání stěn a pokládání podlahových krytin
43.33.1 Obkladačské práce
43.33.10 Obkladačské práce
43.33.2 Tapetování a ostatní obkládání stěn a pokládání podlahových krytin
43.33.21 Práce s teracem, mramorem, žulou a břidlicí
43.33.29 Tapetování a ostatní obkládání stěn a pokládání podlahových krytin j. n.
43.34 Malířské, natěračské a sklenářské práce
43.34.1 Malířské a natěračské práce
43.34.10 Malířské a natěračské práce
43.34.2 Sklenářské práce
43.34.20 Sklenářské práce
43.39 Ostatní kompletační a dokončovací práce
43.39.1 Ostatní kompletační a dokončovací práce
43.39.11 Ozdobné práce
43.39.19 Ostatní kompletační a dokončovací práce j. n.
43.9 Ostatní specializované stavební práce
43.91 Pokrývačské práce
43.91.1 Pokrývačské práce
43.91.11 Práce na střešních konstrukcích
43.91.19 Ostatní pokrývačské práce
43.99 Ostatní specializované stavební práce j. n.
43.99.1 Izolační práce proti vodě
43.99.10 Izolační práce proti vodě
43.99.2 Lešenářské práce
43.99.20 Lešenářské práce
43.99.3 Beranění pilot; základové práce
43.99.30 Beranění pilot; základové práce
43.99.4 Betonářské práce
43.99.40 Betonářské práce
43.99.5 Montáž ocelových konstrukčních prvků
43.99.50 Montáž ocelových konstrukčních prvků
43.99.6 Zednické práce
43.99.60 Zednické práce
43.99.7 Montáž a stavba prefabrikovaných konstrukcí
43.99.70 Montáž a stavba prefabrikovaných konstrukcí
43.99.9 Ostatní specializované stavební práce j. n.
43.99.90 Ostatní specializované stavební práce j. n.
POZOR - vlastní číselník CZ-CPA a vysvětlivky k němu mívají ke každému kódu 3 odstavce v nichž statistický úřad uvádí příklady činností. První obsahuje popis "Zahrnuje", druhý "Zahrnuje také", třetí "Nezahrnuje".
